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企业应该选择劳务外包还是劳务派遣,增值税发票怎么开
作者:管理员    发布于:2016-11-18 13:33:44   
摘要:劳务派遣和劳务外包是目前常见的用工形式,对于企业而言,应该选择劳务派遣还是劳务外包呢?两者的开票以及合同有什么差异呢?
  一、劳务派遣VS劳务外包

劳务派遣

     劳务派遣公司将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务,需签订三方协议。

     劳务派遣受《劳动合同法》及《劳务派遣暂行规定》的约束。

劳务派遣

劳务外包

     用人单位将部分岗位外包给劳务公司,并签订《人力资源服务合同》,用人单位无需管理劳动者。

     劳务外包受《合同法》的约束。

劳务外包

二、增值税

     劳务派遣:可选择按5%的征收率差额纳税

     可选择全额计税:按收到的全部价款和价外费用计算增值税。一般纳税人按6%的税率,小规模纳税人按简易征收3%征收率。

     可选择差额纳税:按收到的全部价款和价外费用,扣减代付的工资、五险一金,差额部分按简易计税办法5%征收率缴纳增值税。

     一般纳税人和小规模纳税人的差额计税方式一致。

     劳务外包:差额计税

     按经纪代理服务缴纳增值税,销售额不包括代付的工资及五险一金。

     一般纳税人:可选择简易征收按5%的征收率

     小规模纳税人:按简易征收3%的征收率

     总结:对于一般纳税人而言,均可适用差额计税方式,两者增值税税负相同。对小规模纳税人而言,劳务外包的增值税税负较低。

     整体税负比营业税时期下降。

(依据:财税[2016]47、财税[2016]36)

三、两者如何开发票

     开具增值税专用发票时,通过新系统中差额征税开票系统,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。

     取得专票的企业,可抵扣差额部分的进项税额。

     不管是哪种类型,人力资源公司收取的代发的工资和五险一金,都不能开专票,可以开普票。

     注意:有些人会误解分2张发票开具,代发的工资及五险一金开普票,差额部分开专票。实际上应在同一张发票上开具。

(依据:国家税务总局公告2016年第23号)

四、两者合同怎么签

     由于法规明确人力资源公司代付的工资及五险一金无需缴纳增值税,人力资源公司与用人单位签订的《劳务派遣协议》、《劳务外包协议》应注意以下几点:

     注明劳务派遣费用/劳务外包服务费;

     注明支付给劳动者的工资、福利、社保、住房公积金;

     约定发票条款。

五、企业选择哪种好?劳务外包还是劳务派遣

     劳务派遣主要有以下限制:

     企业使用劳务派遣员工数量不得超过用工总量的10%;

     劳务派遣员工应与本单位员工同工同酬。

(依据:《劳动合同法》第六十三条、《劳务派遣暂行规定》)

     由于劳务派遣的限制较多,且需要用人单位的管理,而两者的增值税税负基本一致,建议企业如果在人数较多的情况下使用劳务外包的方式,可规避法律风险。
 
 
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